2010.12.20 

(1)税込経理の場合の消費税の経理処理

消費税の経理処理を税込経理で行っている場合には、確定申告や中間申告で計算した消費税額は、「租税公課」として、経費に計上します。

経費に計上するタイミングは、申告書を提出した日が原則となっていますが、申告書作成時点では、前期分の消費税となることから、決算日に遡って、未払い分の消費税を決算書に計上すれば、前期の経費とすることも認められています。

前期の決算日に遡って計上する場合には、次の仕訳をします。

(借方)租税公課　××　(貸方)未払消費税等　××

また、申告書提出日を採用した場合は、申告期限と納期限は同じ日ですから、通常は、次の仕訳をして、経費に計上します。

(借方)租税公課　××　(貸方)現金預金　××

 

(2)粉飾決算

未払消費税等を計上すれば、未納の段階でも、経費に計上できることから、利益が減って前期分の法人税の節税になります。逆に未払消費税等を計上しないと、その分利益が増えることになります。

税務上では、消費税の経費計上のタイミングは、会社が自由に選べることになっていますが、利益の額によって、未払計上をするかしないかを、毎年のように変えていると、粉飾決算と捉えられる可能性が出てきます。

会計では、未払消費税等を計上するのが原則ですから、粉飾決算と誤解されないように、毎期の決算で計上するように心がけましょう。