2020年11月20日


(1)みなし役員とは

　役員というと一般的には登記されている取締役などですが、登記をしていない人でも役員とみなされる場合があります。

　役員とみなされた場合、支給している給与や賞与が会社の経費にならない可能性がでてきます。

　役員については会社法に細かい規定があるのですが、今回は家族で会社の全株式を所有しているような同族会社に絞って記載させて頂きます。


(2)みなし役員のリスク

　同族会社において家族に働いてもらい給与を支払うことはよくあることです。

　家族だからこそ他の使用人よりも経営にかかわる重要な仕事を行うこともあるのではないでしょうか。

　実は使用人として働いている場合であっても役員とみなされる場合があります。

　その場合、給与は役員報酬とみなされ毎月同額でなくては経費にできません。

　賞与も事前に届出を提出しなくては経費と認められないのです。


(3)みなし役員の判定

　家族が役員とみなされる判断基準として、「経営に従事」「株式の所有割合」という基準があります。

　経営に従事というのは会社の方針を決める会議へ参加するなど、一般の従業員にはできない経営判断を行うことです。

　銀行と設備投資や融資の相談を行ったり、従業員採用の会議へ参加し他の役員と相談を行ったりなどが該当します。

　株式の所有割合は本人やその家族で会社の株をどれだけ所有しているかで決まります。

　社長一家で全株式を所有している同族会社であれば、本人が５％を超える株を所有しているかで判断をします。

　例えば、社長が95％で息子が５％の株を所有している場合、息子が銀行と交渉したとしても所有割合は５％以下ですのでみなし役員になりません。

　社長が90％、息子が10％であれば５％を超えますのでみなし役員に該当してしまいます。

　注意点として、夫婦は２人合わせた株式で判定されます。

　夫が100％所有している場合は、妻も100％所有していることになります。

　そのため妻が経営に従事する行為をしている場合は、みなし役員となってしまいます。

　給与や賞与が否認された場合、所得税に加えて経費を否認された分の法人税も納税することになります。

　否認されてからでは遅いので不意に該当することがないように事前に確認を行う必要があります。

　単に事務処理を行ったり、銀行へ記帳に行ったりする程度では役員とみなされません。

　みなし役員に該当しそうであれば役員にして役員報酬のルールで支給を行うか、条件を満たさないように業務内容の見直しを行いましょう。

（M.H)

※内容につきましては、記載日現在の法令に基づき、一般的な条件設定のもとに、説明を簡略しております。実際の申告の際は、必ず、税理士又は税務署にご相談ください。

2020年11月５日

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　年末調整を行うために、従業員は会社に対して次の３つの用紙を提出します。

●給与所得者の扶養控除等（異動）申告書
●給与所得者の基礎控除申告書兼配偶者控除等申告書兼所得金額調整控除申告書
●給与所得者の保険料控除申告書

　また、２年目以降の住宅ローン控除を受ける人は、税務署から送られてきた住宅借入金等特別控除申告書と金融機関の借入金残高証明書も会社に提出します。

　2020年から、会社によっては、電子データでの提出が可能です。


(1)年末調整とは

　会社は、毎月の給料や賞与を支払う際に、従業員の扶養家族の人数等に応じて、所得税を概算額で給料等から天引きすることとなっています。

　毎月天引きしている金額は概算額ですから、12月の給料支給時に１年分の所得税額を計算し直し、計算した所得税額と毎月の概算額との差額を精算します。

　この精算手続きのことを「年末調整」といいます。


(2)よくある間違い〜扶養控除等申告書編〜

●令和３年分扶養控除等申告書を使っている

　令和３年分の扶養控除等申告書を使って、令和２年分の年末調整をしている方は、注意してください。

　控除対象扶養親族は、16歳以上を記載しますが、令和３年分の申告書には、「平18.1.1以前生」と記載されています

　令和２年分の年末調整で扶養親族になるのは、「平17.1.1以前生」の16歳以上になります。

　15歳以下の扶養親族は、用紙下部の「住民税に関する事項」に記入します。

　生年月日がきちんと記載してあれば、年末調整担当者が判断できます。


●マイナンバーが記載されていない

　扶養控除等申告書を記入する場合には、マイナンバー（個人番号）の記載が必要になります。

　本人だけでなく、扶養親族のマイナンバーも必要です。

　ただし、前年以前にマイナンバーを記載し、会社が一覧表やデータで管理している場合は、記載不要です。


●会社のマイナンバーが記載されていない

　給与を支払う会社のマイナンバー（法人番号）を記載してください。

　なお、個人事業の場合は、マイナンバー（個人番号）を記載してはいけません。


●年収が1,095万円以下なのに源泉控除対象配偶者の記載がない

　本人の年収が1,095万円（所得900万円）以下、かつ、配偶者の年収が150万円（所得95万円）以下を、源泉控除対象配偶者といいます。

　夫婦の年収が基準以下の場合は、配偶者の氏名を記載します。


●扶養親族の所得金額欄に年収を記載している

　所得と年収は違います。扶養親族になるのは、所得が48万円以下の人です。

　令和２年から改正で48万円以下の人が扶養の対象ですが、令和元年以前は38万円以下です。

　所得とは、収入から経費を引いた金額をいいます。

　パートやアルバイトの場合、経費に相当する金額として、最低55万円が与えられています。

　パート収入が年間100万円の場合、所得は、100万円−55万円＝45万円となり、所得が48万円以下ですから、扶養親族に該当することとなります。金額欄には「45万円」と記載します。

　パート収入は気にされている方が多いのですが、大学生の子供がいる場合には、子供のアルバイト代にも注意してください。

　稼ぎすぎていると、扶養親族に該当しなくなり、後で追徴課税されることがよくあります。

　また、年金の場合の、経費に相当する金額は、65歳以上で最低110万円、65歳未満で最低60万円とですので、年金額が158万円（65歳以上）又は108万円（65歳未満）の場合に、扶養親族に該当します。


●「同居老親等」に○が付いていない

　70歳以上の父母や祖父母を扶養している場合には、扶養控除の金額が増加します。

　さらに、同居しているかどうかでも金額が変わってきます。

　同居しているのに、ここに印が付いていないと、控除額で損をすることとなります。

　老人ホームなどに入居されている場合には、同居ではありませんので、こちらは○を付けてはいけません。


●「特定扶養親族」に○が付いていない

　19歳以上22歳以下の方を扶養している場合には、扶養控除の金額が増加します。該当する場合には、○を付けてください。

　生年月日がきちんと書かれていれば判断はできますが、たまに、生年月日も書かれていないときがあります。


●障害の内容が書かれていない

　本人や配偶者が障害者であったり、障害者を扶養していたりする場合には、控除額が増加します。障害者である旨を記載する欄がありますので、そちらもきちんと記入してください。

　また、障害の程度により、控除額も変わってきます。障害者手帳等に書かれている等級も記載するようにしてください。

　15歳以下の子供は、扶養控除の対象にはなりませんが、障害者控除の対象になりますので、忘れずに記載してください。


●ひとり親や寡婦を記載していない

　配偶者がいない場合には、控除額が増加することがあります。

　所得が48万円以下である子供と、一緒に生活していることが条件です。

　自分の所得が500万円以下でなければいけません。

　収入が給与のみであれば、約677万円以下です。

　入籍していなくても、住民票に未届の夫又は未届の妻の記載がある場合は、対象になりません。

　該当する場合は「ひとり親」欄にチェックマークを付けてください。

　夫と死別して、その後結婚していない場合は、所得が500万円以下であれば、寡婦控除が受けられます。

　夫と離婚後結婚していなくて、扶養親族がいて、かつ、所得が500万円以下であれば、寡婦控除が受けられます。

　該当する場合は「寡婦」欄にチェックマークを付けてください。

　令和２年分からひとり親控除の制度が変わっていますので、変更手続きが必要な場合があります。


●外国の扶養親族の証明書類を提出していない

　海外に居住する親族の扶養控除、配偶者控除、障害者控除を受ける場合は、「親族関係書類」と「送金関係書類」も提出しなければいけません。

　親族関係書類とは、戸籍の附票、パスポートや外国政府が発行した書類で親族関係がわかる書類です。

　送金関係書類とは、金融機関やクレジットカード会社の書類で、生活費や教育費に充てたことを明らかにする書類です。


(3)よくある間違い〜基礎控除申告書編〜

●年収2,695万円超なのに基礎控除申告書に記載している

　年間所得2,500万円超の場合は、基礎控除申告書に金額を記載しても、基礎控除は受けられません。

　給与収入の場合は、年収2,695万円以下の場合に記載してください。

　なお、給与以外に収入がある場合は、他の所得も合算して判断します。

　所得が1,000万円を超える場合は、配偶者控除等申告書の記載は不要です。


●会社のマイナンバーが記載されていない

　給与を支払う会社のマイナンバー（法人番号）は必要です。

　ただし、個人事業の場合は、マイナンバー（個人番号）を記載してはいけません。


(4)よくある間違い〜配偶者控除等申告書編〜


●年収1,000万円超なのに配偶者控除等申告書に記載している

　年収1,195万円（所得1,000万円）を超える場合には、配偶者控除も配偶者特別控除も受けられません。

　また、配偶者の所得が133万円を超える場合も、控除を受けられません。

　配偶者の収入が給与だけの場合は、年収2,015,999円未満であれば、控除の対象です。


●配偶者控除等の対象なのに、「扶養控除等申告書」のみで、「配偶者控除等申告書」を提出しない

　配偶者控除と配偶者特別控除がいくら適用されるかは、本人と配偶者の両方の所得が基準になります。

　申告書提出時の見積額でかまいませんから、年収や所得を記載するようにしましょう。

　後日所得が確定して、控除額が変わった場合は、訂正が可能です。

　翌年1月31日までであれば、勤務先で再年末調整をしてもらいます。

　それ以降は、自分で確定申告をすれば、差額が精算されます。

　なお、配偶者が海外に居住している場合は、扶養親族同様、親族であることと送金の証明が必要です。


●年金を記載しない

　年金をもらっている場合には、雑所得になります。

　65歳以上の場合は、年金収入から110万円を引いた金額が所得になります。

　65歳未満の場合は、年金収入から60万円を引いた金額が所得になります。

　ただし、65歳未満で年金収入が130万円を超える場合には、計算が必要になりますので、裏面を確認してください。


●配偶者控除等の金額が間違っている

　配偶者控除及び配偶者特別控除は、配偶者の所得の他に、本人の所得も関係してきます。

　判定がわかりづらい場合は、年末調整担当者が判断できるように、配偶者と本人両方の所得又は収入だけは記載してください。


(5)よくある間違い〜所得金額調整控除申告書編〜

●年収850万円超なのに所得金額調整控除申告書に記載していない

　給与の年収が850万円超で、23歳未満の扶養親族がいる場合は、所得金額調整控除の対象です。

　また、本人、配偶者、扶養親族のいずれかが特別障害者の場合にも、控除を受けられます。

　該当する欄にチェックマークを付けてください。

　合わせて、扶養親族や障害者手帳の内容も記載してください。


(6)よくある間違い〜保険料控除申告書編〜

●保険契約の内容を区分していない

　生命保険料控除は、生命保険の種類によって、「一般」、「介護医療」、「個人年金」の３種類に分かれています。

　なお、「一般」、「介護医療」、「個人年金」の区別は、証明書に、その保険がどれに該当するか記載されています。

　10、11月頃に生命保険会社から届いた控除証明書を確認してください。

　令和２年からは、証明書が電子データで提供される場合があります。

　「年金保険」という名称の保険でも、「一般」に該当することもあります。

　「医療保険」という名称の保険でも、「一般」に該当することもあります。

　こくみん共済等の共済保険の場合には、「介護」に該当することもあります。

　平成24年1月1日以後の、新たな保険契約の締結の有無や、契約の変更の有無によって、控除額の計算式が変わります。


●自宅以外の地震保険料を控除している

　賃貸用や事業用の不動産の地震保険料は、いくら証明書があっても、控除の対象になりません。

　地震保険料控除は、居住用不動産が対象です。


●損害保険料控除もあります

　平成19年分より、損害保険料控除は、廃止されました。

　ただし、平成18年12月31日までに契約した長期損害保険契約については、19年以降も控除できます。地震保険料控除欄の「旧長期」に、○を付けてください。

　「長期」になるのは、保険期間が10年以上で、かつ、満期返戻金があるものです。

　期間が10年以上でも、満期返戻金が無いものもありますので、その場合は、対象になりません。


●平成18年までに契約した地震保険の二重控除

　平成18年12月31日以前に契約した地震保険には、長期損害保険料控除の対象になるものもあります。１つの保険料の支払いで２つの控除は受けられませんので、どちらか有利なほうを選択します。

　農協の建更等の証明書は、１つの保険契約で両方の証明金額が記載されていますので、注意が必要です。


●自分で払った健康保険料等を記載していない

　年の途中で無職の期間があった場合には、健康保険料や国民年金を自分で納付することになります。この自分で払った保険料は、申告が無いと、会社では一切把握できません。

　用紙の右側に記載する欄がありますので、自分で払った金額を記載してください。

　親が子供の国民年金を払ってあげた場合も、親の控除対象になります。

　なお、国民年金は、控除証明書か領収証の添付が必要です。健康保険は、領収証等の添付は必要ありません。

　給料から社会保険料が天引きされている人は、会社で計算しますので、記載する必要はありません。


●２年分前納の国民年金保険料の控除額を記載していない

　国民年金保険料を２年分前納した場合には、２年分全額を控除するか、年分ごとに控除するか、選択できます。

　２年分全額控除の場合は、前納した金額を記載してください。

　年ごとに控除したい場合は、「社会保険料（国民年金保険料）控除額内訳明細書」を添付する必要があります。


●自分で払った確定拠出年金（iDeCo）や小規模企業共済を記載していない

　自分で払ったiDeCoや小規模企業共済の掛金は、申告が無いと、会社では一切把握できません。

　用紙の右下に記載する欄がありますので、自分で払った金額を記載してください。


(5)よくある間違い〜計算編〜


●給与の締日で計算する

　例えば12月31日締め、翌年1月10日払いの給与は、令和２年分の給与となります。

　給与の締日と支給日が月をまたぐ場合には、年末調整は支給日で考えます。

　12月支給分までが、その年の年末調整の対象になります。


●令和19年まで復興特別所得税を上乗せ

　通常の税率で計算した所得税に102.1％をかけて、所得税と復興特別所得税を合わせて計算します。

　計算結果が過去の年末調整と違ってくる可能性があります。


●100円未満切り捨てのタイミングが違う

　復興所得税分を上乗せした税額で、100円未満の切り捨てします。


(6)よくある間違い〜納税編〜

●1月20日までに納税する

　６ヶ月分の源泉所得税をまとめて納税する「納期の特例」を適用している場合には、7月分から12月分の納期限は、翌年1月20日になります。

　毎月納付の場合の12月分の納期限は、翌年1月10日です。


●ゼロ申告をしていない

　年末調整の結果、還付額が多額で、源泉所得税の納税額がゼロの場合は、納税額ゼロの納付書を作成して、税務署に提出してください。

　e-Taxで送信しても大丈夫です。

（M.H)

※内容につきましては、記載日現在の法令に基づき、一般的な条件設定のもとに、説明を簡略しております。実際の申告の際は、必ず、税理士又は税務署にご相談ください。

2020年10月20日


(1)税抜表示は特例

　商品の価格表示を税抜でできるのは、２０２１年３月３１日までです。

　消費税率が５％から、2014年に８％、2019年に10％と続けて引き上げられることから、値札の貼り替え等の手間を省くために、税抜表示が特別に認められていました。

　その特例措置が2021年3月で終了となり、４月からは税込表示の義務化が復活します。


(2)税込表示の方法

　2021年4月からは、価格を「110円」と表示すれば、無条件で税込価格110円を意味することになります。

　税込であることをわかりやすくするために「110円(税込)」としてもかまいません。

　少しでも金額を安く見せるために「110円(税抜価格100円)」や「100円(税込110円)」と、税抜価格を併記することも可能です。

　ただし、税抜価格の文字を大きくしたり、強調するために色をつけたりして、税抜価格を目立つようにすることは認められていません。


(3)BtoBは税抜価格でOK

　税込表示が強制されるのは、一般消費者向けの価格表示です。

　一般消費者への商品販売やサービス提供をする場合に、値札、チラシ、テレビCM等に税込価格を表示します。

　一般消費者対象の事業でも、その都度見積書や契約書を作成して販売する場合は、税抜表示で問題ありません。

　また、販売先が事業者であれば、税抜表示で問題ありません。

　普段は事業者間の取引が基本だが、たまに消費者にも販売することあるという場合でも、税抜表示が認められています。

　販売先が小売店のように、エンドユーザーが一般消費者だったとしても、小売店への販売は事業者間の取引ですから、カタログへの価格表示は税抜で大丈夫です。

（M.H) 

※内容につきましては、記載日現在の法令に基づき、一般的な条件設定のもとに、説明を簡略しております。実際の申告の際は、必ず、税理士又は税務署にご相談ください。

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2020年10月5日 


(1)GoToトラベルでの出張旅費

　GoToトラベルでの出張で宿泊をした場合は、割引分を含めた全額が会社の経費です。

　出張した際に、GoToトラベルでホテルや旅館に宿泊すると、35％分が補助されて、ホテル等への支払いは65％分だけで済みますね。

　この時に、出張旅費として計上する金額は、割引前の金額になります。

　例えば、１泊10,000円のホテル等に宿泊すると、支払額は6,500円ですね。

　会社の支払額が6,500円でも、出張旅費として10,000円を計上してください。

　差額の3,500円は補助金ですから、会社は3,500円の補助金収入（雑収入）を計上することになります。

　経費が10,000円で収益が3,500円ですから、差し引きすれば、結局差額の6,500円分の損失には変わりありません。


(2)差額計上は消費税で不利

　例えば、従業員が経費精算で持って来た領収証が、
GoToトラベル補助金控除後の6,500円分だったことから、会社は従業員へ同じ6,500円を支払いました。

　会社では、そのまま6,500円を出張旅費に計上したとします。

　経費等で支払った消費税は、消費税の納税額から控除されますから、6,500円しか経費計上しないと、差額の
3,500円分に対する消費税は控除されないので、不利になります。

　ホテルや従業員に65％分しか払わなかったとしても、GoToトラベル補助金控除前の金額を経費計上し、補助金分を収入に計上するようにしましょう。

　なお、補助金収入は消費税の課税対象外ですから、収入を計上しても、消費税の納税額は増えません。

　また、従業員に控除前の10,000円を払うことも可能です。

　その場合は、10,000円を経費計上し、補助金収入の計上は不要です。


(3)地域共通クーポン

　GoToトラベルを利用すると、宿泊代金の15％分の地域共通クーポンが発行されます。

　出張先で5,000円分のお土産を、社内の従業員のために買ってきたとします。

　お土産屋さん支払いに地域共通クーポンを利用すれば、支払額は3,000円です。

　この場合も福利厚生費として経費計上する金額は、クーポン利用前の5,000円です。

　会社がクーポン利用後の3,000円しか経費精算しなかったとしても、5,000円の経費と、2,000円の補助金収入（雑収入）を計上してください。

　経費と収入の両建てにしないと、こちらも消費税で不利になります。

　なお、クーポン利用前の5,000円で経費精算した場合は、5,000円の経費のみ計上し、補助金収入の計上は不要です。

　GoToトラベルで出張をする場合は、精算ルールを決めておいた方が良さそうですね。


※今回の記事は「税務通信3624号」を参考にしました。

（M.H)

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2020年9月18日


(1)国庫補助金等の圧縮記帳

　国や自治体から補助金をもらって、固定資産を取得した場合は、もらった補助金には法人税はかかりません。

　補助金の交付をするのは、国、地方公共団体や指定された独立行政法人等でなければいけません。

　補助金の交付対象は、固定資産の取得や改良のためでなければいけません。

　給与や経費を補てんするための補助金は、法人税の課税対象です。

　圧縮記帳ができるのは、固定資産の取得のみですよ。

　経費に対する補助金は、圧縮記帳できませんからね。


(2)協会や一般社団法人等からの補助金

　いざ補助金を受け取ってみたら、振り込み元が、

○○協会、

一般社団法人××、

合同会社△△、

というように、国や自治体ではないということがあります。

　その場合でも、諦めずにその補助金制度をきちんと確認してみてください。

　補助金交付の運営は協会等が行っていても、補助金の財源が国や自治体であれば、問題ありません。

　協会等はその補助金交付の手続きを運営しているだけで、国等の監督の下に交付されものであれば、法人税の対象外です。


(3)法人税からの除外手続き

　補助金事業は、一般的に補助金交付前に、対象の固定資産の取得をします。

　取得と代金支払いの事実の確認後に、補助金が支給されることになります。

　経理処理としては、固定資産の購入処理と、補助金の入金処理をそれぞれ行います。

　もらった補助金には、法人税が課税されませんが、このままでは収入として課税されてしまいます。

　そこで、もらった補助金相当額を、「固定資産圧縮損」として損失計上します。

　仕訳にすると下記のとおりです。

(借方)固定資産圧縮損　××　(貸方)固定資産　××

　中小企業は、もらった補助金分を固定資産の取得金額から、直接減額する方法がラクだと思います。

　もらった補助金の収入と同額の圧縮損を損失計上することで、利益がプラマイゼロとなり、補助金に法人税がかからないようになります。

　損失計上の内容を、法人税の申告書に添付する別表に記載するのを忘れないでくださいね。


(4)減価償却費の調整

　固定資産の取得金額が減額されていますので、その分の減価償却費の減額が必要になります。

　固定資産の取得と補助金の入金が、決算期をまたいだ場合も、減価償却費の減額が必要です。

　もらった補助金には課税されませんが、その分の減価償却費が減額となりますので、減税ではなく課税の繰延べとなるわけです。

（M.H)

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2020年9月4日


(1)役員賞与が経費となるためには


　役員に支払う賞与を経費にするためには、事前に税務署へ、事前確定届出給与に関する届出書を提出します。

　これには、いつ、だれに、いくら賞与を支払うかを記載します。

　しかし、届出書の内容と実際の支給時期や支給額が違ったり、支給額が不相当に高額であったりすると、その全額が経費と認められなくなってしまいます。


(2)役員の中途退任

　５月決算で、８月と12月に役員賞与を支給する旨の届出書を提出した会社において、役員が10月に中途退任したという例で考えていきます。

　決算期、賞与の支払い時期、役員の退任時期がポイントです。

　賞与対象期間の途中での退任のため、賞与を減額することや、賞与支給時に在籍していないため支給を取りやめる対応をすると、そのままでは届出書と支給額が異なるとして、８月支給分も含めて経費と認められなくなってしまいます。

　経費とするためには、中途退任という臨時改定事由が生じたとして、支給額に係る変更届出書等を提出することが必要です。届出書の提出期限は退任の日から１月を経過する日です。10/15に退任したとすると、11/14までです。

　一方で届出書通りに支給した場合、12月の賞与が役員としての仕事の対価として認められる限り、退職後の支給だとしても、そのまま役員賞与として経費となります。

　仕事と賞与の間に厳密な関係性までは求められていません。

　役員に対してモチベーションアップや福利厚生目的でも仕事の対価として認められます。


(3)12月支給を取りやめたい場合

　中途退任などの事情はないが、昨今の事情を鑑み、会社からお金が出ていくことを止めたいとなった場合は、決算期を９月、10月、11月のいずれかへ変更しましょう。

　12月支給の賞与を取りやめたとしても、12月の取りやめは８月賞与の期に影響しないため、そのまま経費として認められます。

　役員賞与が経費と認められないと、その分支払う税金が多くなってしまいます。

　中途退任というイレギュラーな事態に対応するために、多くの業務が必要となるかと思いますが、賞与の件も忘れずに確認をお願いします。

（T.S)

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2020年8月20日

(1)購入者の経理処理

　商品等の購入時に、支払にポイントを充当した場合には、値引きとして処理します。

　例えば、2,180円の買い物をした場合に、支払時に100円分のポイントを利用したとします。

　会計時の支払額は、2,080円ですね。

　経理処理では、この支払額2,080円だけを仕訳します。

　消耗品を現金払いで購入した場合は、次の仕訳です。

(借方)消耗品費　2,080　(貸方)現金　2,080

　ただし、購入品に軽減税率の商品が含まれていると、ちょっと面倒です。

　消費税率が異なる商品を購入した場合には、レシートを確認してください。

　支払額の2,080円のうち、何円分が軽減税率の対象か記載されています。

　軽減税率対象額が1,030円と記載されていれば、下記の仕訳になります。

(借方)消耗品費(軽減)　1,030　(貸方)現金　2,080
　　　消耗品費　　　　1,050

　お店によっては、税率ごとに分けないで、ポイントを充当する場合もあります。

　その場合も、レシートに記載された税率どおりに処理します。

　軽減税率対象額が1,080円と記載されていれば、下記の仕訳になります。

(借方)消耗品費(軽減)　1,080　(貸方)現金　　2,080
　　　消耗品費　　　　1,100　　　　雑収入　　100

　ポイント充当額が税率ごとに区分されていない場合は、ポイント充当額は雑収入となります。

　雑収入は、消費税の計算においては課税対象外で、消費税納税額の計算に含めません。

　なお、商品等の購入時にポイントを貯めただけの場合は、ポイントの経理処理は不要です。


(2)販売側の経理処理

　商品等の販売時に、代金にポイントを充当した場合は、ポイント充当前の金額を売上に計上します。

　充当したポイントは、後日、ポイント会社から支払われますので、未収金となります。

　これを仕訳で表すと次のようになります。

(借方)現金　　2,080　(貸方)売上　2,180
　　　未収金　　100

　もちろん軽減税率対象商品が含まれている場合は、税率ごとに分けて処理します。

　ポイントは充当せずに発行するだけの場合は、後日ポイント会社に、ポイント分を支払うことになりますので、次の仕訳になります。

(借方)現金　　2,180　(貸方)売上　　2,180
　　　手数料　　218　　　　未払金　　218

　手数料に消費税が含まれているかどうかは、ポイント会社によって違いますので、契約書等で確認する必要があります。

　自社でポイントを発行している場合は、ポイント充当分は値引きとして処理します。


(3)プライベートでポイントを使用した場合

　事業に関係なく、個人的にポイントを取得したり、使用したりした場合は、ポイントについて、確定申告をする必要はありません。

　ただし、例外があります。

　ポイントで購入した医薬品等で医療費控除を受ける場合は、ポイント使用前の金額で、控除額を計算することが可能です。

　その場合は、ポイント利用分は一時所得として、所得税の対象となりますが。

　また、ポイントを利用して株式投資を行った場合は、ポイント使用分も売却額から差し引くことができます。

　その場合も、ポイント使用分は一時所得となります。

　ふるさと納税の返礼品や抽選会等で、多額のポイントを賞品としてもらった場合も、一時所得の対象となります。

　一時所得には50万円の特別控除がありますので、１年間に50万円超のポイントをもらった場合は、確定申告が必要になるかもしれませんよ。

（M.H)

※内容につきましては、記載日現在の法令に基づき、一般的な条件設定のもとに、説明を簡略しております。実際の申告の際は、必ず、税理士又は税務署にご相談ください。

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2020年8月5日


(1)会社が義援金を支払った場合

　会社が、被災地の自治体に設置された災害対策本部に義援金を支払った場合は、全額が経費になります。

　経費計上するためには、法人税の申告書別表14(2)「寄附金の損金算入に関する明細書」に寄附内容を記載しなければいけません。

　別表14(2)の「指定寄附金等に関する明細」欄に、寄附の年月日、寄附先の自治体名、寄附金額等を記載してください。

　領収証等の添付は必要ありませんが、支出先の採納されたことがわかるように、保存は必要です。

　寄附先が日本赤十字社や社会福祉法人中央共同募金会の場合には、その義援金が最終的に自治体や義援金配分委員会等に支払われるのであれば、全額が経費になります。

　手続きは、上記の自治体に直接寄附した場合と一緒です。

　日本赤十字社等への寄附は、最終的に被災自治体に渡ることを、募金趣意書等で確認してください。

　通常の事業資金への寄附や時期等によっては、全額が経費にならない場合がありますので、義援金の内容を必ず確認してください。


(2)個人が義援金を支払った場合

　個人が、被災地の自治体に設置された災害対策本部に義援金を支払った場合は、ふるさと納税の対象になります。

　ふるさと納税ですから、各人の限度額の範囲内であれば、2,000円分の自己負担を除いた寄附額全額が、所得税と住民税から減税となります。

　ふるさと納税のワンストップサービスも利用可能です。

　ふるさと納税のしくみ
　https://www.hinatax.jp/article/15751206.html

　寄附先が日本赤十字社等の場合には、その義援金が最終的に自治体や義援金配分委員会等に支払われるのであれば、ふるさと納税の対象になります。

　ただし、ワンストップサービスは利用できませんので、日本赤十字社等への寄附の場合は、確定申告が必要になります。


(3)NPO法人へ義援金を支払った場合

　寄附先のNPO法人が「認定NPO法人等」であれば、会社、個人共に、税制上の優遇措置が受けられます。

　ただし、自治体や日赤等への寄附と違い、優遇措置に制限がありますので、寄附先のNPO法人が、どの優遇制度に該当するか確認する必要があります。


(4)募金団体へ義援金を支払った場合

　寄附先が報道機関等がやっているような募金団体であれば、最終的に国や被災自治体に支払われたことを、募金団体が税務署に確認を受ける必要があります。

　確認を受けたことが記載された預り証があれば、税制上の優遇措置を受けられます。


(5)被災企業への支援金

　会社が、被災した取引先に対して災害見舞金を支出した場合は、全額が経費となります。

　その見舞金は、被災前の取引関係の維持、回復を目的としたものでなければいけません。

　寄附金でも交際費でもないので、別表14(2)や別表15への記載は必要ありません。

　科目は何でもかまわないので、悩んだなら、雑費にでもしておいてください。

（M.H)

※内容につきましては、記載日現在の法令に基づき、一般的な条件設定のもとに、説明を簡略しております。実際の申告の際は、必ず、税理士又は税務署にご相談ください。

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2020年7月20日

(1)地方税法の「事務所」とテレワーク

　法人の事業を行っている場所が「事務所」に該当すると法人事業税を納める先の増加やその場所の地方公共団体から新たに法人住民税の均等割が課税されます。

　テレワークで在宅勤務をすると、自宅で法人の事業の一部を行うことになります。

　自宅が「事務所」に該当するとされないために、どのような点に注意が必要でしょうか。


(2)「事務所」に該当するかどうかの判断基準

　地方税法の「事務所」に該当するかどうかは

・その場所に事業へ従事する人がいること

・その場所に事業へ用いる設備等があること

・その場所で継続して事業を行っていること

以上、３つの要件を総合勘案して各自治体が判断することになります。

　各自治体でより詳しく判断基準を出しているところもあります。

　一般的に自宅を「事務所」と捉えることには違和感を持つかもしれませんが、この３つの基準をみると、自宅は「事務所」ではないとも言い切れません。


(3)「事務所」と判断されないためのポイント

・在宅勤務をする人がアルバイトやパートタイマーだから

・その場所で収益等が上がっていないから

　以上の理由では、「事務所」ではないと言えません。

　よって、在宅勤務するアルバイトの自宅が交通の便の良い場所にあるため、以後その場所も会社の商品の引き渡し場所とするような場合、「事務所」に該当します。

　一方で、一時的に事業のために使用する目的であれば、その場所で継続して事業をしているとはならないため、新型コロナの緊急事態宣言が出されている間だけ在宅勤務するという場合には「事務所」と判断されません。


(4)今後継続的にテレワークを採用する場合

　職場でやっていた業務を自宅でやる以上の設備を揃えると「事務所」と判断されやすくなります。

　テレワークが快適にできるように量販店でパソコンを購入し、それを用いて会社のサーバーにアクセスし、遠隔で業務をすることは問題ないと考えられます

　一方で、例えば、

・職場で使う専用ソフトが自宅のパソコンにもインストールされている

・職場で作業するIDと自宅から作業するIDとがある

・自宅へ法人用のネット回線が引かれている

・自宅に独自の業務書類保管庫がある

ような場合、その自宅で独自の業務を行っていると考えられるため、「事務所」に該当するとされる可能性は高いです。

　新型コロナウィルスの影響で、テレワークやサテライトオフィスを導入する会社も増えてきました。

　特に、在宅勤務の場合、従来の職場との違いから、仕事がやりづらいとの声もあり、自宅の作業環境を充実させようと考えている方も多いと思いますが、

　やりすぎると会社の納める税金に影響が出るかもしれないので注意が必要です。

（T.S)

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2020年7月3日


(1)法人は原則課税

　法人が受け取った給付金は、原則課税されます。

　新型コロナウイルス感染症拡大により、各種支援策が打ち出されていますね。

　持続化給付金や感染拡大防止協力金等、法人が補助金や助成金等を受け取った場合には、原則として収入に加算され課税されます。

　ただ、売上減少による赤字や休業手当等の助成金に見合う経費支出がありますので、納税がない可能性はあります。

　赤字になるまで悪化していない法人は、利益に給付金等が加算されますので、給付金等にも法人税がかかります。

　特に決算期間際に入金があると、２ヶ月後には納税ということになってしまいます。

　なお、固定資産の取得のための補助金等であれば、圧縮記帳という制度を利用して、課税の繰延をすることができます。


(2)個人が受け取った助成金等

　国民一人あたり10万円が支給された特別定額給付金には、所得税はかかりません。

　そのまま寄附をしたという人もいるようですが、もらった給付金は非課税で、払った寄附金は寄附金控除で所得税等が減税される可能性があります。

　子育て世帯への臨時特別給付金や学業継続のための学生支援緊急給付金も非課税です。

　コロナ禍で自宅待機となっても休業手当が支給されない場合の、休業支援金も非課税です。

　その他に、ひとり親世帯の臨時特別給付金、医療従事者等への慰労金等も非課税です。

　非課税の給付金等については、入金しても何の申告も必要ありませんので、そのままお使いください。


(3)事業所得として収入に計上すべき助成金等

　個人事業者に対して、最大100万円が支給される持続化給付金は、所得税の対象です。

　家賃補助のための家賃支援給付金も所得税の対象です。

　自治体の休業要請に基づき休業した場合の感染拡大協力金も、所得税の対象です。

　その他に、農林漁業者への経営継続補助金、文化芸術・スポーツ活動の継続支援、雇用調整助成金、小学校休業等対応助成金等も課税対象です。

　これら助成金等の入金があった場合は、雑収入に計上して申告しましょう。

　助成金等は、所得税の課税対象ですが、消費税は課税対象外です。

　消費税の申告の際に、まちがって売上に加算しないようご注意を。

　もちろん、法人も消費税は課税対象外です。


(4)事業所得以外で収入に計上すべき助成金等

　フリーランスにも持続化給付金が支給されます。

　雑所得で申告していた方が受け取った場合は、雑所得の収入に加算します。

　給与所得で申告した方が受け取った場合は、一時所得として申告します。

　一時所得には50万円の特別控除がありますので、給付金が50万円以下で、他に一時所得がない場合は、申告は不要です。

　給付金や助成金というと、タダでもらえるイメージを持つかもしれませんが、課税される場合もあることを知っておいてくださいね。

（M.H)

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2020年6月20日


(1)申告納付期限の延長

　新型コロナウイルス感染症に関連して、期限内の申告が困難な場合には、延長することができます。

　対象となる税金は、法人税、所得税、消費税、源泉所得税、相続税等の税金です。

　申告できない状況としては、国税庁では(2)のような事例を掲載していますが、延長の申請をすれば、実質認められる状況となっております。

　申告期限が延長された場合は、同時に納期限も延長されることになります。

　延長を選択する場合は、手続きは何も必要ありません。

　申告できる状況ではありませんから、延長の申請はすぐにやらなくても良いのです。


(2)延長が認められる事由


・税理士（事務所職員を含む。）が感染した場合

・納税者や法人の役員、経理責任者等が、海外に滞在していて入出国に制限がある場合

・経理担当部署の社員が感染した、又は感染者と濃厚接触して、部署を閉鎖した場合

・学校の臨時休業の影響で、経理担当者の多くが休暇を取った場合

・移動自粛のため、税理士が訪問できない場合

・感染拡大防止のために株主総会の開催を延期した場合

・体調不良により外出を控えていた場合

・感染拡大防止のため企業の勧奨により在宅勤務等をしている方がいる場合


(3)延長手続き

　延長手続きは、簡単です。

　提出する申告書の余白に「新型コロナウイルスによる申告・納付期限延長申請」と記載するだけです。

　申告書の提出と同時に延長申請ということになります。

　電子申告（e-Tax）の場合には、添付書類の送付書の「電子申告及び申請・届出名」欄に、「新型コロナウイルスによる申告・納付期限延長申請」と入力してください。

　申告書の提出をすると、提出したその日が、その税金の納期限となります。

　合わせて納税をすることを忘れないようにしましょう。

　当初の納期限を過ぎていても、延滞税はかかりません。


(4)地方税も延長可

　法人の場合は、法人税の他に、法人事業税と法人住民税の申告もしなければいけません。

　地方税は、申告書に延長の旨の書類を添付します。

　申請については、念のため自治体に確認することをお勧めします。

　電子申告の場合は、所定の手続きが決められています。

（M.H)

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2020年6月20日

(1)住民税の特別徴収

　会社は社員の給与から住民税を天引きして、まとめて納入する特別徴収という義務を負っています。

　毎年５月になると６月以降の１年間、天引きを行う住民税の一覧と納入書が送られてきますので、会社は一覧に従って各社員の毎月の天引き・納入を行います。

　年の途中で退職した社員がいる場合は、退職以降天引きする給与がありません。

　しかし、送られてきた納入書には退職した社員の住民税も記載されています。

　各市町村は、どの会社の誰が退職したか把握していませんので、社員が退職した際は特別徴収の義務がなくなった届出書を出さないと特別徴収が継続してしまいます。

　この際、提出する届出書を「給与支払報告書・特別徴収に係る給与所得者異動届出書」と言います。


(2)届出書の提出

　届出書は各市町村のサイトや市民税課の窓口などで受け取ることができるほか、eLTAXというシステムを利用してＷＥＢ上で電子申告することが可能です。

　届出書の形式は全国共通ですので、近隣の役所で受け取り、提出先の役所名を修正して提出しても大丈夫です。

　退職社員の情報、給与や社会保険料、既に納入した住民税と未徴収の住民税などを記載し提出します。

　提出の期限は原則、退職した月の翌月１０日となります。

　年末調整後に１月１日から４月１日の間に退職した場合は４月１５日が提出の期限となります。

　前年に入社し、現在住民税を徴収していない社員が１月１日以降に退職した場合も届出を出さないと、５月に特別徴収の通知が届いてしまいますので、退職の手続きと合わせて忘れずに提出しましょう。

　提出することで退職社員を除いて再計算された一覧が送られてきます。

　提出が遅れた場合、再計算後の一覧が届くのが遅れる場合があります。

　遅れた場合でも既に退職した社員の住民税を支払う義務はありませんので、納入書からは除いて納入しましょう。


(3)住民税の一括徴収と実際の流れ

　退職した社員の住民税を一括徴収することが認められています。

　６月から１２月に退職した場合、最終の給与から残りの全額を天引きして納入するか選択できます。

　これは社員から申し出があった場合で、勝手に行うことはできません。

　反対に１月から４月に退職した場合は残りの税額全て一括徴収が義務付けられています。

　例えばですが、３月３１日に退職した社員がいる場合、４月１５日までに「給与支払報告書・特別徴収に係る給与所得者異動届出書」を市町村に提出し、退職する社員に最終の給与から５月分までの住民税を一括で納入する義務がある旨を伝えます。

　４月に支給する最終の給与から４月・５月徴収予定だった住民税を一括徴収して納入となります。

　トラブル防止のため、退職社員への事前説明と天引きを忘れないように注意しましょう。

（K.S)

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2020年5月20日


(1)欠損金の繰戻しによる還付

　今期の決算時に赤字だった時、前期の法人税が還付される制度をご存知でしょうか。

　欠損金の繰戻し還付という制度で、青色申告書を提出している法人が今期の赤字と前期の黒字を相殺してその分の法人税を還付してもらうのです。

(2)繰戻し還付のメリット・デメリット

　繰戻し還付のメリット・デメリットは以下のものが上げられます。

　一つ目のメリットとして、赤字の相殺が早くできる点です。

　繰戻し還付は今期の決算のタイミングで赤字の相殺できます。

　似た制度として繰越控除というものがありますが、こちらは次の決算以降で赤字の相殺をします。

　今期の決算のタイミングで相殺できる分、１年早く制度の恩恵を受けられるのです。

　繰戻し還付を請求した場合、およそ２か月で税務署から還付金が受け取れます。

　二つ目のメリットは、繰越控除が消えてしまうのを抑えることができる点です。

　繰越控除は10年たつと消えてしまうため、少しでも消える金額を少なくするために繰戻し還付を活用することができます。

　今期の赤字が大きくて10年で繰越控除が全部使いきれない！という場合は前期の黒字と合わせて11年分と相殺できるようになります。

　デメリットは税率の違いで損をする可能性があることです。

　例えば前期400万円の黒字、今期400万円の赤字、来期1,100万円の黒字の会社があったとします。

　繰戻し還付を使うと前期納めた法人税が丸々戻ってきますが、来期は1,100万円に税率をかけた法人税を支払わなくてはいけません。

　法人税は金額によってかかる税率が変わるため、上記の例の場合は繰越控除を使って1,100万円と相殺した方が約24万円も納税金額が少なくなるのです。


(3)コロナウイルスによる損害金

　コロナウイルスの影響などで仕入商品を廃棄した費用、施設を消毒した費用などは災害損失欠損金となります。

　白色申告書を提出している法人は通常ですと繰戻し還付も繰越控除も使うことができませんが、この災害損失欠損金の場合は使うことができます。

　これは欠損金の繰戻し還付や繰越控除とは別の制度ですが、行えることは一緒です。


(4)税務調査のリスクも

　法人税法に繰戻し還付は調査してから還付すると書いてあるため、税務調査されるリスクも取らないといけません。

　税務調査と言っても電話での確認程度で済む場合もあれば電話すら来ない場合、実際に会社に来て調査される場合もあります。

　コロナウイルスの影響で税務署も実地調査を行えないでいますので、今なら実質ノーリスクです。

（H.N)

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　 2020年5月1日


(1)持続化給付金申請サイトオープン

　１ヶ月の売上が前年対比50％以上減少で、申請できます。

　上限は法人200万円、個人事業100万円です。


(2)実質無利子・無担保融資

　売上が5％以上減少した場合に、新型コロナウイルス対策融資の申し込みができます。

　さらに要件を満たすと、利子補給が行われ、実質無利子となります。

　小規模法人は15％以上、中小企業は20％以上の売上減少が要件です。

　個人事業は追加要件はありません。

　申し込みは、日本政策金融公庫（国民生活事業）又は商工中金です。

　税理士経由又はオンライン申込が便利です。

　また、民間金融機関でも、無利子保証料免除の融資があります。

　民間金融機関にセーフティネット保証と言って、相談してください。

　要件に該当したら、本店所在地の市町村から認定をもらって、金融機関に申し込んでください。

　無利子の要件に該当しなくても、金利減免や固定金利での融資が使えますので、とにかく申し込みをしておきましょう。


(3)休業手当の助成金（雇用調整助成金）

　会社の都合で従業員を休業させた場合、給与の60％以上の休業手当を支給しなければいけません。

　解雇を行っていなければ、支給した休業手当のうち90％の補助金が支給されます。

　会社が60％支給すれば、その９割、つまり54％が補てんされますので、会社は6％の負担で従業員の雇用を維持することができます。

　ただ従業員の手取りは６割に減ってしまいます。

　そこで、会社が６割を超えて休業手当を支給した場合には、超えた分は全額国が補助してくれます。

　つまり会社支給の休業手当が60％だろうが100％だろうが、補助金を活用すれば会社の負担分は6％で済みます。

　会社負担は6％だけで、従業員はコロナ禍以前と変わらない給与を受給できるわけです。

　しかも正社員だけでなく、パートやアルバイトも助成対象となります。

　アフターコロナも引き続き人材難が予想される場合は、6％を負担してでも、雇用の維持を優先させる必要があるでしょう。

　さらに休業中に従業員の教育訓練を実施した場合は、１日あたり2,400円助成金が上乗せされますので、自宅でWebセミナー等を受講してもらうのいいかもしれませんね。

　なお、１日あたり8,330円がの補助の上限となります。

　また、緊急事態宣言による休業や短縮営業の要請対象となった会社は、休業手当の100％支給又は１日8,330円以上の支給で、全額補助対象となり、会社負担はありません。


(4)テレワーク導入補助

　テレワークを導入するための設備を購入すると、導入費用の２分の１（上限100万円）が助成されます。

　補助の対象は、設備の購入費や周知のための研修費、コンサルティング料等です。

　申請は5月29日必着ですので、お急ぎください。

　また、事前に経営力向上計画の認定を受けると、100％減価償却や7％税額控除の税制優遇を受けられます。


(5)業態転換補助

　新型コロナウイルスを乗り越えるため、前向きな投資を行う事業者に補助金が支給されます。

　飲食店が出前受注システムを導入して、新たに出前をはじめたり、旅館が自動受付機導入して非対面型サービスを提供したりすると、対象になります。

　投資額の３分の２（上限100万円）が補助されます。

　申請は5月15日必着なので、お急ぎを。

（M.H)

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　 2020.4.20


(1)家賃の減額・免除　

　新型コロナウイルス感染症（Covid-19）の影響で、売上の急減や休業により家賃の支払いが難しくなった店舗やテナントから、家賃の減額要求が不動産オーナーに出されています。

　経営が厳しいテナントに対して、家賃の減額や免除を行った場合には、課税関係が生じないことを国税庁が明らかにしています。

　家賃の免除であれば、入出金は何もありませんから、経理処理も何もありません。

　減額をした場合には、入金額のみを収入に計上します。

　遡って減額することも可能ですから、減額分を返金した場合は、値引き処理します。

　テナントがCovid-19の影響で収入が減少し営業継続が、明らかに困難なだけでなく、影響継続が困難になることが明らかに予想される段階でも、問題ありません。

　テナントの影響継続や雇用確保のための支援を目的とした減額である場合には、そのことがわかるように、覚書等の文書を交わしておきましょう。

　事態が収束した後でも、通常の営業活動を再開するための復旧期間中の減額も同様の取り扱いです。


(2)マスクの無償提供　

　会社が取引先等にマスクをタダであげた場合は、条件を満たさないと、経費計上できない可能性があります。

　取引先等がマスクがないと業務遂行に支障が出て、かつ、その取引先等の業務が遂行できないと、当社の業務にも影響が出る場合のみ、全額経費計上できます。

　マスクをあげると大変喜ばれそうですが、条件を満たさないとマスクの購入費用は寄附金となり、ほとんど経費計上できなくなってしまいます。

　なお、その取引先等がマスクを転売していた場合も、経費になりませんよ。


(3)自社製品の提供

　自社製品を支援のために提供した場合も、条件を満たさないと、全額経費計上できない可能性があります。

　自社製品や食料品の提供が、不特定又は多数の生活困窮者等の救援のためであり、事態が終息するまでの期間であれば、寄附金に該当せず、全額経費となります。

　具体的には、学童保育施設、社会福祉施設、フードバンク等が提供先として該当します。

（M.H)

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2020.4.5

(1)定期同額給与の減額

　経営状況が著しく悪化した場合は、役員報酬を減額することができます。

　原則として、毎月の支給額が同額でないと、増減分は会社の経費となりません。

　変更できるのは、決算開始後の３ヶ月間や役職変更の場合だけとなっています。

　一般的には、株主総会で役員報酬を決定したら、決算期末まで変更できないわけですね。

　それでも、経営状況が悪化した場合には、減額可能となっています。


(2)経営状況の著しい悪化

　感染症の拡大等により、客足の激減や休業したため、売上が大幅に落ち込み、役員報酬を減額したいというところですね。

　しかし、一時的な資金繰りの都合では、役員報酬の減額はできません。

　また、業績が目標値に達成しなかっただけでは、減額できません。

　やむを得ず役員報酬を減額せざるを得ない事情があるほどの経営状況の悪化であれば、減額可能となっています。

　国税庁のＱ＆Ａでは、経営状況の悪化により、第三者である利害関係者との関係上やむを得ない場合は、減額可能としています。

　第三者とは、株主、債権者、取引先等を例示しています。

　金融機関とのリスケジュールの協議や取引先との信用維持のために、役員報酬を減額せざるを得ない状況が考えられますね。

　業績悪化による財務状況や資金繰りの悪化だけでは、すぐに減額できるわけではないので、第三者からの強い要請も必要ですね。

　客観的に見ても、減額せざるを得ないやむを得ない状態であることを説明できるようにしておきましょう。

　議事録や業務報告書等の作成は、有効な証明手段になります。

　現段階で資金繰りに問題なくとも、数ヶ月後に悪化することが明らかな場合は、役員報酬の減額を含む経営改善計画の策定も、客観的事実の証明になるでしょう。

　なお、オーナー経営の中小企業の株主は、ほぼ経営者の関係者となる可能性が高いので、より一層客観的な判断が必要でしょう。


(3)事前確定届出給与の変更

　税務署へ事前確定届出給与の届出をすれば、役員賞与を支給できます。

　業績悪化により、役員賞与を減額又は無支給にしたい場合は、株主総会等で決議して、１ヶ月以内に変更届を提出すれば減額可能です。

　事前確定届出給与も、業績悪化により減額する場合は、上記(2)同様の悪化事由でなければいけません。

（M.H)

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2020.4.5


(1)定期同額給与の減額

　経営状況が著しく悪化した場合は、役員報酬を減額することができます。

　原則として、毎月の支給額が同額でないと、増減分は会社の経費となりません。

　変更できるのは、決算開始後の３ヶ月間や役職変更の場合だけとなっています。

　一般的には、株主総会で役員報酬を決定したら、決算期末まで変更できないわけですね。

　それでも、経営状況が悪化した場合には、減額可能となっています。


(2)経営状況の著しい悪化

　感染症の拡大等により、客足の激減や休業したため、売上が大幅に落ち込み、役員報酬を減額したいというところですね。

　しかし、一時的な資金繰りの都合では、役員報酬の減額はできません。

　また、業績が目標値に達成しなかっただけでは、減額できません。

　やむを得ず役員報酬を減額せざるを得ない事情があるほどの経営状況の悪化であれば、減額可能となっています。

　国税庁のＱ＆Ａでは、経営状況の悪化により、第三者である利害関係者との関係上やむを得ない場合は、減額可能としています。

　第三者とは、株主、債権者、取引先等を例示しています。

　金融機関とのリスケジュールの協議や取引先との信用維持のために、役員報酬を減額せざるを得ない状況が考えられますね。

　業績悪化による財務状況や資金繰りの悪化だけでは、すぐに減額できるわけではないので、第三者からの強い要請も必要ですね。

　客観的に見ても、減額せざるを得ないやむを得ない状態であることを説明できるようにしておきましょう。

　議事録や業務報告書等の作成は、有効な証明手段になります。

　現段階で資金繰りに問題なくとも、数ヶ月後に悪化することが明らかな場合は、役員報酬の減額を含む経営改善計画の策定も、客観的事実の証明になるでしょう。

　なお、オーナー経営の中小企業の株主は、ほぼ経営者の関係者となる可能性が高いので、より一層客観的な判断が必要でしょう。


(3)事前確定届出給与の変更

　税務署へ事前確定届出給与の届出をすれば、役員賞与を支給できます。

　業績悪化により、役員賞与を減額又は無支給にしたい場合は、株主総会等で決議して、１ヶ月以内に変更届を提出すれば減額可能です。

　事前確定届出給与も、業績悪化により減額する場合は、上記(2)同様の悪化事由でなければいけません。

（M.H)

※内容につきましては、記載日現在の法令に基づき、一般的な条件設定のもとに、説明を簡略しております。実際の申告の際は、必ず、税理士又は税務署にご相談ください。

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2020.3.19


(1)消費税のみ３回分割可

　消費税の納付が困難な場合は、消費税の申告書に、
「消費税確認表」を添付すると、分割納付が可能となります。

　この確認表は、納税者と相談をして顧問税理士が提出します。

　納期限から３ヶ月以内の納付であれば、完納して終了となります。

　税務署から特段の問い合わせもありませんが、たまに、納付書が必要かの確認が入ることがあります。

　また、延滞税の対象にはなりますので、完納後に、税務署から延滞税の納付書が送られてくる場合があります。

　その場合は、速やかに延滞税を納付してください。

　この分割納付は、確定申告だけでなく、中間申告でも利用可能です。


(2)換価の猶予

　税金を一括で納付することが難しい場合は、税務署や自治体に申請することにより、原則として１年間、納税が猶予されます。

　申請が認められれば、納税は一旦猶予されますが、１年後には完納することが原則です。

　ただし、状況によっては、さらに１年の猶予が認められる可能性があります。

　さらに猶予期間中は、延滞税、延滞金の延滞利息が免除されます。

　もちろん、猶予期間ですから、財産の差押えや売却（換価）も行われません。


(3)換価の猶予の要件と手続き

　対象となるのは、一括納付すると事業の継続や生活の維持が難しくなる場合です。

　新型コロナウイルスの影響による売上の減少等も、申請の対象となります。

　申請書には、現在の財産状況や今後の収支見込み等を記載します。

　納期限から６ヶ月以内が申請の対象となってはいますが、それより前でも認められ場合もあります。

　他の税金の滞納があっても、認められる可能性もあります。

　滞納分の担保提供が条件となっていますが、担保にするものがなければ、不要になる場合もあります。

　多少の要件に不備があっても、認められる可能性がありますので、まずは税務署の徴収担当者に相談してみましょう。

　相談に行ったからといって、すぐに差押えや競売になることはありません。

　ただし、認められるための要件の一つに、

「納税について誠実な意思を有すると認められること」

とありますので、多少の時間がかかっても完納するんだという意思は見せましょう。

　まずは、税理士又は税務署に相談を。


(4)納税の猶予

　税務調査等で過年度の納税が多額に発生した場合も、同様の納税の猶予という制度があります。

　こちらの手続きは、申請期限が違いますので、注意しましょう。

　税務調査による場合は、修正申告になると思います。

　納税猶予の申請は、修正申告と同時かその前に提出する必要があります。

　納税の猶予も、延滞税の増加を止めることができますので、一括納付が難しい場合は、税理士又は税務署に相談してみましょう。

（M.H)

※内容につきましては、記載日現在の法令に基づき、一般的な条件設定のもとに、説明を簡略しております。実際の申告の際は、必ず、税理士又は税務署にご相談ください。

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2020.3.5

2020年3月3日(火)14時現在の情報です。


(1)確定申告期限の延長


　所得税等の確定申告期限が4月16日(木)へ延長されました。



　対象の税金は、次の３つです。



・申告所得税（及び復興特別所得税）



・贈与税



・個人事業者の消費税（及び地方消費税）



　納付期限も、申告期限と同様に4月16日(木)に延長されます。



　また、振替納税を利用していれば、本来は4月21日(火)が所得税、4月23日(木)が消費税の引き落とし日でしたが、振替納税日も延長される予定です。



　現段階では引き落とし日が公表されていませんので、今後の発表に注意しましょう。



　とは言っても、還付申告は早くしたほうが良いかもしれません。



　所得税の還付は、申告書が提出されてから還付手続きが始まります。



　当たり前の話ですが、早く還付して欲しい場合は、申告書は早めに提出しましょう。



　繰り返しますが、延長になるのは上記３つの税目のみです。



　法人に関する税金の延長はありません。



　また、源泉所得税の延長もありません。



　個人事業者でも、給与等から所得税を天引きしている場合には、毎月10日の納付は怠らないようにしましょう。





(2)経営相談窓口の開設



　新型コロナウイルスに関する相談窓口が設置されています。



　主な窓口は、こちらです。



・日本政策金融公庫



・商工中金



・信用保証協会



・商工会議所、商工会



・中小企業団体中央会



・よろず支援拠点





(3)資金繰り支援



　売上高が前年同月比20％以上減少した場合に、一般枠とは別枠で、借入債務の100％が保証されます。



　一部業種については、売上高が前年同月比５％以上減少した場合に、一般枠とは別枠で借入債務の80％が保証されます。



　所在地の市区町村に認定申請を行い、最寄りの金融機関又は保証協会に認定書を提出し、保証付き融資を申し込んでください。



　日本政策金融公庫では、セーフティネット貸付の要件が緩和され、今後の影響が見込まれる段階で融資対象となります。



　飲食業や旅館業であれば、10％以上の売上減少の場合に、日本政策金融公庫において、別枠で1,000万円又は3,000万円の衛生環境激変対策特別貸付の対象となります。





(4)生産性革命事業



　中小機構の補助金について、サプライチェーンの毀損等に対応するための設備投資や販路開拓に取り組む事業者が優先されます。



　対象となる補助金は下記のとおりです。



・ものづくり・商業・サービス補助金



・持続化補助金



・ＩＴ導入補助金





(5)経営環境の整備



　下請事業者に対し、下請代金の値下げをしない、コスト負担を伴わない無理な発注や業務委託をしないよう配慮するとともに、取引関係を継続するように、親事業者に対して要請されています。



　不当な発注等を受けた場合は、下請かけこみ寺に相談してください。



　また、雇用調整助成金の特例措置が設けられました。



　従業員に対し、休業手当の支給や教育訓練を実施して、雇用の維持を図った場合には、３分の２の助成金が支給されます。



　１ヶ月でも10％以上の売上減少があれば対象となりますが、事後で良いので、5月31日までに休業等計画届を提出する必要があります。



　時間外労働等改善助成金（テレワークコース、職場意識改善コース）の特例として、助成金が復活した上、要件が緩和されました。
 

（M.H)

※内容につきましては、記載日現在の法令に基づき、一般的な条件設定のもとに、説明を簡略しております。実際の申告の際は、必ず、税理士又は税務署にご相談ください。

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2020.2.20

(1)青色申告特別控除10万円減額

　2020年分の所得税から、青色申告特別控除が65万円から55万円に引き下げられます。

　青色申告特別控除とは、個人事業主や不動産オーナーさんが、所得税の確定申告をする際に、要件を満たした場合に特別に控除される制度です。

　要件を満たすためには、複式簿記で帳簿を付ける必要があります。

　また、確定申告時には、損益計算書だけでなく貸借対照表も添付します。

　そして、3月15日までに確定申告をします。

　この要件を満たすと、事業所得か不動産所得から、最大で55万円を控除できます。

　上記の要件を満たしていなくても、青色申告の要件を満たしていれば、10万円の控除はできます。

　なお、不動産オーナーの場合は、貸家５棟以上又は貸室10室以上等の事業的規模でないと、55万円控除になりません。

　5棟10室基準
　https://www.hinatax.jp/article/13662522.html


(2)基礎控除10万円増額

　青色申告特別控除が10万円減ると、増税になりそうですが、実はそうではないのです。

　所得税の計算では誰でも控除できる基礎控除というのがあります。

　2020年からは、基礎控除額が10万円増額されて、48万年になります。

　青色申告特別控除の10万円減額と、基礎控除10万円増額で、所得税の課税対象額に増減はありません。


(3)電子申告で10万円上乗せ

　青色申告特別控除をさらに10万上乗せして、控除額を65万円にする方法があります。

　それは、電子申告をすることです。

　所得税の申告を電子申告にするだけで、控除額が10万円増えて、減額前と変わらない金額を控除できるのです。

　基礎控除が10万円増額されて、青色申告特別控除が変わらないわけですから、結果は減税ということですね。

　ちなみに、ひなた会計事務所は、電子申告完全対応です(PR)


(4)今すぐ承認申請を

　青色申告にするには、税務署に青色申告承認申請書を提出します。

　その年の3月15日までに承認申請をすれば、その年から青色申告となります。

　65万円控除の対象にならなくても、青色申告であれば10万円控除の適用はあるわけですから、青色申告にしないのはもったいないですよ。

　さらに、青色申告にすれば、30万円未満の減価償却資産を全額経費にできたり、減価償却費を多めに計上できたり、赤字を３年繰り越せたりと、お得な制度も適用できたりします。

（M.H)

※内容につきましては、記載日現在の法令に基づき、一般的な条件設定のもとに、説明を簡略しております。実際の申告の際は、必ず、税理士又は税務署にご相談ください。

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